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中国人民银行 国家税务总局


中国人民银行、国家税务总局关于调整农村信用社应收利息核算办法的通知
银发[2001] 278号

中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据《国家税务总局关于金融企业应收未收利息税务处理问题的通知》（国税发[2001]69号）、《财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金[2001]25号）规定的精神，现就农村信用社应收未收利息核算办法调整中的有关问题明确如下：
一、更改有关会计科目名称，调整核算内容
（一）将原“1291贷款呆帐准备”科目名称更改为“1291呆帐准备”。信用社按照规定，以各项承担风险和损失的资产的年末余额的一定比例提取的呆帐准备在本科目核算。该科目是资产类的减项，余额在贷方。
信用社提取呆帐准备的资产包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、帐现金奶行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰低法确定期末价值的债券投资和购买的国债本息部分的投资）、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收租赁款等债权和股权（呆帐准备的提取比例另文下发）。
（二）将原“108已核销贷款呆帐”科目名称更改为“108已核销呆帐”，本科目核算经批准已核销的呆帐资金和经批准中减当期利息收入的表内应收利息（统称为呆帐，下同）。已核销的呆帐记本科目的收方，收回已核销呆帐除按表内科目进行核算外，同时记本科目的付方。本科目余额反映信用社已核销呆帐的期末总量。
本科目应按已核销呆帐资金的种类设置明细帐户。
二、取消科目
（一）取消“1293待处理抵债资产损失”科目，将该科目余额分别转入相关的呆帐贷款类科目中。
（二）取消“110已核销坏帐损失”科目，将该科目余额全额转入“108已核销呆帐”科目中。
三、农村信用社发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计处当期损益；贷款利息逾期超过180天（不含180天）的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，列入表外核算，待实际收回时再计入损益。有关会计分录为：
（一）贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计入当期损益：
借：应收利息——××贷款户
贷；利息收入——××贷款利息收入
（二）贷款利息自结息日起，逾期超过180天（不含180天）的应收未收利息不计入当期损益，列入表外核算：
1、计算应收利息时：
收：逾期贷款应收利息（表外科目）————××贷款户
2、收回逾期贷款利息时：
借：现金9或有关科目）
贷：利息收入——××贷款利息收入
付：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户
四、对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含180天）以后，农村信用社要相应作冲减利息收入处理。会计分录为：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
五、对于2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息，农村信用社应分项逐笔及时按规定进行清理，并写出书面报告，报主管国家税务局备案。对清理出来符合冲减利息收入条件的应收未收利息，原则上分5年均匀冲减利息收入。由于情况特殊需要延长期限的，必须报国家税务总局批准。同时，停止执行坏帐核销政策。
各省应在“1321应收利息”科目下增设“待核销应收利息”二级科目，反映农村信用社2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息的核销情销情况，该二级科目内的数字只能减少，不能增加。
农村信用社按规定对2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息分项逐笔及时清理后，符合冲减利息收入条件的应收未收利息，转入“1321应收利息——待核销应收利息”科目核算。其会计分录为：
借：应收利息——待核销应收利息
贷：应收利息——××贷款户
冲减利息收入时的会计分录按本文四、中的规定执行。
六、农村信用社按规定应向借款人收取的应收未收利息的复利，暂不计入损益，在表外核算，待实际收回时再计入损益。会计分录按本文三、（二）中的规定执行。
七、贷款本金逾期超过180天（不含180天）的，作为呆滞贷款，其应收未收利息不计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。会计分录按本文三、（二）中的规定、执行。
八、农村信用社取得的不能当即变现的抵债资产，应根据其计价价值的大小，依次冲减贷款本金和应收利息。其中，冲减贷款本金不足的，不足部分作为呆帐并按规定进行核销，应收利息（表内，下同）则按规定冲减利息收入；冲减贷款本金有余额的，继续冲减应收利息，冲减应收利息不足的，则不足的部分按规定冲减利息收入。其会计分录为：
（一）抵债资产的计价价值低于贷款本金时，抵债资产的计价价值全部用于冲减贷款本金，其差额作为呆帐，按规定的程序、方法和权限报经批准后，冲减呆帐准备；同时将应收利息冲减利息收入。
1、按抵债资产计价价值入帐时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
2、将抵债资产价价值与贷款本金之间的差额转入呆帐贷款科目时：
借：呆帐贷款类科目
贷：××贷款——××户
3、经批准将其差额冲减呆帐准备时：
借：呆帐准备
贷：呆帐贷款类科目
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款户
4、将应收利息作冲减利息收入处理时：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
（二）抵债资产的计价价值等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理，即将抵债资产的计价价值全部用于冲减贷款本金；其应收利息冲减利息收入。
1、按抵债资产的计价价值入帐时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
2、将应收利息冲减利息收入时：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
（三）抵债资产的计价价值高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理；超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分冲减利息收入。
1、按抵债资产的计价价值入帐时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户（本金）
贷：应收利息（超过本金的部分）——××贷款户
2、将抵债资产的计价价值低于贷款本金与应收利息之和的差额部分冲减利息收入时：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
（四）抵债资产的计价价值等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理。
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
贷：应收利息——××贷款户
（五）抵债资产的计价价值高于贷款本金与表内外应收利息之和时，其等于贷款本金与表内应收利卢之和的部分，作为收回贷款本金与应收利息处理；能够抵偿表外应收利息的部分，作为利息收入计入当期损益；结余部分暂作为信用社的负债处理，待抵债资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人。
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
贷：应收利息——××贷款户
贷：利息收入——××贷款利息收入
贷：其他应付款（结余部分）
同时：
付：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户
九、本通知自2001年1月1日起施行。

二OO一年八月二十日


建设银行


中国人民建设银行关于采用建设银行电子邮件系统传输止付名单有关问题的通知
建设银行



为了控制风险，缩短信用卡止付名单传输周期，总行决定，从8月份起采用我行基于Ｘ．25网建成的电子邮件系统传输信用卡止付名单。同时，改变现行的信用卡止付办法和传输方式。现将有关事项通知如下：
一、止付名单的传输周期
全行系统的信用卡止付名单实行随时上报，每日汇总。取消每10天一次的定期传送和旬内紧急止付。
各发卡行出现止付卡，包括挂失卡，超过规定透支额度及透支期限卡，恶意透支卡，有做案嫌疑卡、伪造卡，以及各种违反《建设银行龙卡章程》的卡（以下统称止付卡），随时上报省分行，省分行上报总行。总行授权中心每个工作日进行汇总，下发各省、自治区、直辖市分行和计划
单列市分行的信用卡管理部门。新增止付卡从总行下发之日起在全国范围内生效。出现止付卡交易的责任，由收单行负担。
二、传输时间
新的传输方式采用我行基于Ｘ．25虚拟专用网的电子邮件系统作为传输手段，代替现在使用的北京电报局的电子信箱。
从1995年8月1日起，总行授权中心和各省、自治区、直辖市分行和计划单列市分行开通使用我行的电子邮件系统传输止付名单。
（一）各省、自治区、直辖市和计划单列市分行信用卡管理部门在我行电子邮件系统上各开设一个信箱。总行授权中心开设一个信箱。各行通过本地市内电话网以电话拨号方式或通过Ｘ．25端口直接进入信箱，传输渠道为总行——省级行两级传递。
（二）各发卡行在上报止付卡时，将卡号、有效期输入计算机，并对每个卡号标明是否是挂失卡，同时，将已处理的止付卡（即需从止付名单上去掉的卡）的卡号也输入计算机中，标明处理标识，形成ｆｏｘｐｌｕｓ数据库后，传给上级行。
（三）各省级行通过电子邮件系统传到总行信用卡处的信箱中。
数据库的结构如下：
字段名 类型 长度 意义
Ｘ1 Ｃｈａｒ 16 卡号；
Ｘ2 Ｄａｔｅ 8 有效期；
Ｘ3 Ｃｈａｒ 1 挂失标识；Ｘ3＝′0′为挂失卡；
Ｘ4 Ｃｈａｒ 1 处理标识；Ｘ4＝′0′为已处理卡；
（四）总行授权中心每个工作日接收各分行传来的止付卡号，下午四点将汇总的止付名单下传数据库放到各省、自治区、直辖市分行和计划单列市信用卡管理部门的信箱中。
（五）各分行须每天及时从信箱中接收下传止付名单数据库，并在最短的时间内转发给所辖发卡行。
（六）发卡行接收省级分行传送的止付名单后立即进行汇总形成新一期止付名单，并进入到信用控制系统中，通过ＰＯＳ实时止付。对于目前尚未实行ＰＯＳ联网的发卡城市行和没有配备ＰＯＳ的特约商户及取现网点，仍实行印发止付名单的办法，原则上每10天印刷一次。各分行根
据实际情况可缩短印发周期，并统一组织管理所辖地区的信用卡止付工作。各行须增人增设备，创造条件，保证省级分行每天传输的止付名单及时通知到特约商户和取现网点，以控制风险。否则，因此而造成的损失由收单行负责，并且此类行须整顿完善，待条件具备时，再开展业务。
三、准备工作
信用卡止付工作是一项技术要求高、风险性强的工作。为保证8月份正式开始试行新的止付名单传输方式，各分行领导要高度重视，组织有关部门研究落实各项准备工作。各行的计算机部门负责技术和操作培训，信用卡部门要积极主动，密切配合，共同做好电子信箱的开通及传输工作
。
（一）7月份，各行须做好全部准备和调试工作。
（二）各行的计算机部门负责网络的开通和维护工作，负责培训信用卡部门的操作人员，帮助信用卡部门建立完善止付名单传输系统的软硬件。
（三）各行的信用卡部门要配专人负责此项工作。在准备期间做以下工作：
1．向计算机部门解释需求，配合其工作；
2．督促所辖发卡行建立止付名单传输制度，要求所有发卡行每天接收下传止付名单，每天汇总，随时保持一份完整的止付名单数据库，并尽快建立ＰＯＳ自动授权、转帐系统。
3．清理现在的止付名单数据库。组织所辖发卡行清理本行的止付名单数据库，将过期卡、已处理的止付卡从止付名单中去掉。各行在7月27日上传止付名单时，将清理后的本行全部止付名单通过信箱传给总行，总行进行汇总后，将全行止付名单下传各行。各行在接到后立即传给所
有发卡行。
（四）在新的传输方式正式开始运行前，继续利用电报局的电子信箱传输止付名单。
（五）加快为特约商户和取现网点配备ＰＯＳ。
（六）做好调整印发止付名单的准备工作。
四、各分行要加快建设以省分行为中心的地区授权网络，缩短地区内止付名单的传输周期，逐渐实现实时传送，并通过ＰＯＳ进行止付，控制风险，减少损失，提高服务效率。



1995年7月5日